根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率（lǜ）的通知》（財（cái）稅〔2018〕32號）規定，5月1日起部分（fèn）行業增值稅稅率將發生調整，那麽（me）發票如何開具、如何申報、進項稅額如何抵扣（kòu）…小夥伴們是否有這樣那樣的（de）疑惑（huò）呢？別急，小（xiǎo）編根據近期納稅人谘（zī）詢的熱點問（wèn）題，為您進行了（le）梳理（lǐ），一起來看看（kàn）吧~

一、增值稅稅率是否有了（le）調整？

根據（jù）《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規定，“一、納稅人發生（shēng）增值稅應稅銷售行為或者進（jìn）口貨物，原適（shì）用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

納稅人（rén）購進農產品，原適（shì）用11%扣（kòu）除率的，扣除率調（diào）整為10%。

納稅人購進用於生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅（shuì）額（é）。

原適用17%稅率且出（chū）口退稅率為17%的出口貨物，出口（kǒu）退稅率調整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境（jìng）應稅行為（wéi），出口退稅率調整至10%。

本通知自2018年5月1日起（qǐ）執行。此前有關規定與本通知規定的增值（zhí）稅稅率、扣除率、出口退稅率（lǜ）不一致的，以本通知為（wéi）準。”

二、從5月1號開始稅率下調了，選擇簡易計稅方法的一（yī）般納稅人（rén）是否受到影響？

根據財稅（shuì）〔2018〕32號第一條規定，納稅（shuì）人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分（fèn）別調整為16%、10%。沒有（yǒu）涉及到征（zhēng）收率的調整，因此，選擇簡易計稅（shuì）方法的一般納稅人並未受到影（yǐng）響。

三、從5月1號（hào）開始稅率下調，那我（wǒ）5月1號之前開具的增值稅專用發票或者機動車銷售統一發票（piào）需要在4月底之前認證抵扣完嗎？

根據《國家稅務總局關於進一步明確營改增有關征管問（wèn）題的公告》(國家稅（shuì）務總局公告〔2017〕11號)第十（shí）條的規定，2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年（nián）7月1日及以後開具的增值（zhí）稅（shuì）專用發（fā）票和機動車銷售統（tǒng）一發票，應自開具之日起360日（rì）內認證或登錄增值稅發票選擇確認平台進行確認，並在規定的納稅申報（bào）期內，向主管國稅機關申報抵扣（kòu）進項（xiàng）稅額。增值（zhí）稅一般納稅人取得的（de）2017年7月1日及以後開具的海（hǎi）關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向（xiàng）主管國稅機（jī）關報送《海關完稅（shuì）憑證抵扣清單》，申請稽核比對。因此（cǐ），在上述文件規定的認證期限內完成認證即可。

四、我現在開具的發票（piào）稅率為17%，如果5月1日以後發生銷（xiāo）貨退回，還可以按（àn）照17%的（de）稅（shuì）率開具紅字（zì）發票嗎？

根據《國家稅務總局（jú）關於統一小規模納稅人標準（zhǔn）等若幹增值稅問（wèn）題的公告》（國（guó）家稅務總局公告2018年第18號）第九條的規定，一般納稅人在增值（zhí）稅稅率（lǜ）調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者（zhě）退回等情形（xíng）需要開具紅字發票（piào）的，按照原適（shì）用稅率開具紅字發票。

五、納稅人開具發票（piào）後發生銷貨退（tuì）回或銷售折讓，原發（fā）票如何處理？

（一（yī））根據《中華人民共和國發票管理辦（bàn）法實施細則》（國家稅務總局令第（dì）37號）第二十七條規定（dìng），開具發票後，如發生銷貨（huò）退回需開紅字發票的，必須收回（huí）原發票並注明“作廢”字樣或取得對方（fāng）有效證明。

開具發票後（hòu），如（rú）發生銷（xiāo）售折讓的，必須在收回原發票並注明“作廢”字樣（yàng）後重新開具（jù）銷售發票或取得對方有效證明後開具紅字發票（piào）。

（二）根據《網絡發票（piào）管理辦法》（國家稅務總局令第30號）第（dì）八條（tiáo）規定，開具發票的單位（wèi）和個人需要開（kāi）具紅字發票的（de），必須收（shōu）回原網絡發票全部聯次或取得受票方出（chū）具的（de）有效證明，通過網絡發票管理（lǐ）係統開（kāi）具金額為負數的紅字網絡發票。

第九（jiǔ）條規定，開具發（fā）票（piào）的單位和個人作廢開具的網絡（luò）發票，應收回原網絡發票全部聯次（cì），注明“作廢”，並在網絡發票管（guǎn）理係統中進行發票作廢處理。

六、2018年4月30日之前發生的應稅服務（wù）尚未開發票，5月1日之後開票時按新稅率開（kāi）具，還是按老稅（shuì）率開（kāi）具？

根據《國家稅務總局關於統一小（xiǎo）規模（mó）納稅人標準等若幹增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第（dì）18號）第九條的規定，一般納稅人（rén）在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售（shòu）行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用（yòng）稅率補開。

七、5月1號之後可以開17%和（hé）11%的發票嗎？

根（gēn）據（jù）《國家稅（shuì）務總局關於紅字增值稅發票開具有關問題的公（gōng）告》（國家稅務（wù）總局公告2016年第47號）的規定，納稅人5月1號後發生銷貨退回，需要開具紅字發票（piào）的，應按照（zhào）對應的藍字發票的稅（shuì）率開具紅（hóng）字發票。納稅人發生銷售折讓、銷貨退回、服務（wù）中（zhōng）止等情況，不符合發票作廢條件，需要開具紅字發（fā）票的，應按對應藍字發票（piào）的稅率開具（jù）紅字發票，即對應（yīng）藍字發票的稅率是17%的開負數17%，11%的開負數11%。有關稅率的適用應根據納稅（shuì）義務發生時間的規定進行判定，即：相關銷售行為的納稅義務發生時間在4月30日（rì）之前的，5月1號以（yǐ）後補開（kāi）發票應按原適用稅率，但需要在開票軟件中手（shǒu）工選擇原（yuán）適（shì）用（yòng）稅率。

八（bā）、5月1日之後開具原（yuán）稅（shuì）率發票後該如何申報？

在申報時，按照申報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次（cì），將適用17%和（hé）16%稅率的銷售額均和銷項（xiàng）稅額均填入16%稅率的對應欄次。

九、取得（dé）2018年5月1日（rì）前開具的適用17%和11%稅率的增值稅專用發票和海關進（jìn）口增值稅專用繳款書，在2018年5月1日後如何計算進項稅（shuì）額？

我（wǒ）國增值（zhí）稅實行“憑票扣稅製”，納稅人取得2018年5月1日前開具的適用17%和11%稅率的增（zēng）值稅專用發票（piào）和海關進口增值稅專用繳款（kuǎn）書，在2018年5月1日後，繼（jì）續（xù）按原稅（shuì）率（lǜ）計算抵扣進項稅（shuì）額。

十、5月1日之後，原來17%和11%的發票還能進項抵扣嗎？

“增值（zhí）稅（shuì）一般納稅（shuì）人（rén）5月1日以後（hòu）取得的（de）按17%或11%的稅率開具的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和海關進口增值稅專用繳款書（含4月30日前開具的），仍按《國（guó）家稅務總局關於進一步明確（què）營改增有關征管問題的公告（gào）》（國家稅務總局公告2017年第11號）第十條（tiáo）的規定抵扣進項稅。

其中：增值（zhí）稅一般納（nà）稅人取得的2017年7月1日及以後開具（jù）的增值稅專用發票和機（jī）動車銷售統一發（fā）票（piào），應自開具之日起360日內認證或登錄增值（zhí）稅（shuì）發票選擇確認平台（tái）進行確認，並在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

十一、符合什麽樣的條（tiáo）件才可以由一般納稅人轉（zhuǎn）為小規模納稅人？

根據《國家稅務總局關於統一小（xiǎo）規模納稅人（rén）標準等（děng）若幹增值稅問題的公告》（國家稅務總局（jú）公告2018年第18號)的規定，一般納稅人轉登記為小規模納（nà）稅（shuì）人，應同時符合以（yǐ）下兩個條件：一是按照《增值稅（shuì）暫行條例》和《增值稅暫行條（tiáo）例實施細則》的有關規定（dìng），2018年5月1日前已登記為一般納稅人的工商企業；二是（shì）轉登記日前連續12個月（按月申報納稅人）或連續（xù）4個季度（按季申報納稅人）累計應稅銷售額未超過500萬元。

十二、如何辦理一般（bān）納稅人轉登記為小規模（mó）納稅人？

轉登記的程序（xù）由納稅人發起。根據《國家稅務總局關於統一小規模納稅（shuì）人標準（zhǔn）等若幹增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第二條規定，納稅人應正確、完整填寫本公告所附《一般納稅（shuì）人轉（zhuǎn）為（wéi）小規模納稅人登記表》，並（bìng）提供稅務（wù）登記證件(根據《國家稅務總局（jú）關於取（qǔ）消一批涉稅（shuì）事（shì）項和報送（sòng）資料的通知》(稅總函〔2017〕403號)的有關（guān）規定，已實行實名辦稅的納稅（shuì）人，無需提供稅務登記證件)，由主管稅務機關核對（duì）相（xiàng）關信息，符合條件的當（dāng）即完（wán）成轉登記；如果稅務機關認為納稅人不符合相關條（tiáo）件（jiàn），應當場告知納稅人需要補正的內容。

十三（sān）、納稅義務發生時間如何界定？

（一）根（gēn）據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令2008年第538號（hào））第十九條規定：“增值（zhí）稅納稅義（yì）務發生（shēng）時（shí）間：

1.發生應稅（shuì）銷售行為，為收訖銷售（shòu）款項或者取得索（suǒ）取銷售款項憑據（jù）的當天；先開具（jù）發票的，為開具發票的當天。

2.進口（kǒu）貨物，為報關（guān）進口的（de）當天。增值稅扣繳義務發生時間為納稅（shuì）人增（zēng）值稅納稅義務發生的當天。”

（二）根據《中華人民共和（hé）國增值（zhí）稅暫行條例實施（shī）細則》（財政部（bù）　國家稅務總局第50號令）第三十八條規定：“條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款（kuǎn）項或者取（qǔ）得（dé）索（suǒ）取銷售（shòu）款項憑據的當天，按銷售結算方式的（de）不同，具體為：

1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出（chū），均為收到銷售款或者（zhě）取得索取銷售款（kuǎn）憑據的當天；

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物（wù），為發出貨物並辦妥托（tuō）收手續的當天；

3.采取賒銷和分期收款（kuǎn）方式銷售貨物，為書麵合同約定的收款日期的當天，無書麵合同的或者書麵（miàn）合同沒有約（yuē）定收款日期的，為貨物發出的當天；

4.采取預收貨（huò）款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預（yù）收款或者書麵（miàn）合同約定的收款日期的當天；

5.委（wěi）托其他納稅人代銷（xiāo）貨物（wù），為（wéi）收到代銷單位的代銷清單或者收到全（quán）部或者部（bù）分貨款的當天。未收到代銷清單（dān）及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；

6.銷售（shòu）應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；

7.納稅人發生（shēng）本細則第四條第（三）項至第（八）項（xiàng）所列視同銷（xiāo）售（shòu）貨物行為，為貨物移送的當天。”

（三）根據《國家稅務總局關於增值稅納稅義務發生時間有關問題（tí）的公告》（國家稅務總局公告（gào）2011年第40號）規定：“納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物（wù），已將貨物移送對方並暫估銷售收入入（rù）賬（zhàng），但（dàn）既未取得銷售款或取得（dé）索取銷售款（kuǎn）憑據也未開具銷售（shòu）發票的，其增值稅納稅義（yì）務發生時間為取得銷售款或取（qǔ）得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的（de），為開具（jù）發票的當（dāng）天。

本公告（gào）自2011年8月1日起施行。納稅人此前對發生上（shàng）述情況進行增值稅納稅申（shēn）報（bào）的，可向主管稅務機關申請，按本公告規定做（zuò）納稅調整。”

（四）根據《財政部國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值（zhí）稅試（shì）點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：<營業（yè）稅改（gǎi）征增值稅試點實施辦法>的規定：“第四十五條增值稅納（nà）稅義務、扣繳義務發生（shēng）時（shí）間為（wéi）：

1.納稅人發生應稅行為並收訖銷售款（kuǎn）項或者取得索取銷（xiāo）售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天（tiān）。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成後收到款項。

取（qǔ）得（dé）索取（qǔ）銷售款（kuǎn）項憑據（jù）的當天，是指書麵合同（tóng）確（què）定的付款日期；未簽訂書麵合同或者書麵合同（tóng）未確定付款（kuǎn）日期的，為服（fú）務、無形資產轉讓完成的當天或者（zhě）不動產權（quán）屬（shǔ）變更的當天。

2.納稅人提供租賃服務采取預收款（kuǎn）方式的，其納稅義（yì）務發生時間為收到預收款的（de）當天。

3.納稅人從事（shì）金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移（yí）的當（dāng）天。

4.納稅人發生本辦（bàn）法第十（shí）四條規定情形（xíng）的，其納稅義務發生時間為服務、無形資（zī）產轉讓完成的當天（tiān）或者不動（dòng）產權屬變更（gèng）的當天。

5.增值稅扣（kòu）繳義務發（fā）生時間為納稅（shuì）人增值稅納稅義務發生的當天。”

十四、企業所（suǒ）得（dé）稅（shuì）優惠辦理的時限如何要求？

根據《國家（jiā）稅務（wù）總局關於發布（bù）修（xiū）訂後的<企（qǐ）業（yè）所（suǒ）得稅優惠政策事項辦（bàn）理（lǐ）辦法>的公告》（國家（jiā）稅務總局公告2018年（nián）第23號）的規定，“第三條 優惠（huì）事項的名稱、政策概述、主要政策（cè）依據、主要留存（cún）備查資料、享受（shòu）優惠時間、後續管理要求等，見本公告附件《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年（nián）版）》（以下簡稱《目錄》）。

《目（mù）錄》由（yóu）稅務總局編製、更新。

第四條企業（yè）享（xiǎng）受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資（zī）料留存（cún）備查”的（de）辦理方式。企業應當根據經營（yíng）情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計（jì）算減免稅額，並（bìng）通過填（tián）報企（qǐ）業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本（běn）辦法的規定歸集和留存相關資料備查。”

十五、企業（yè）的資產損失是否還需要向主管稅務機（jī）關（guān）報送資產損失相關（guān）資料（liào）？

根據（jù）《國家稅（shuì）務總局關於企業所得稅資產損（sǔn）失資料留存備查有關事項（xiàng）的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條（tiáo）規定，企業（yè）向稅務機關申（shēn）報扣除資產損失，僅需填報（bào）企業所得稅年（nián）度納（nà）稅申報表（biǎo）《資產損失稅前扣除及納（nà）稅調整明細（xì）表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

十六、企業所得稅稅收政策風（fēng）險提示服務的（de）流程是（shì）什麽？

根據《國（guó）家稅務總局關於為納稅人提供企（qǐ）業所得稅稅收政策（cè）風險提（tí）示服務有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第10號）第三條規定，稅收政策風險提示服務（wù）流程：

（一）納稅人在互聯網上填報完成（chéng）《中華人（rén）民（mín）共和（hé）國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2014年版)後，選擇“風（fēng）險（xiǎn）提示服務”，係統即對納稅人提交的申報表數據和信息進行風險掃描，並（bìng）在很短時間內將風險提示信息推送給納稅人（rén）；

（二）針對（duì）係統推送的風險提示信息（xī），由納稅人自願選擇是否修正（zhèng），可以自行確定是否調整（zhěng）、修（xiū）改、補充（chōng）數據或信息，也可以直接進入納稅申報程序；

（三）納稅人完成風險提示（shì）信息修正後，可以再次選擇“風險提示服務（wù）”，查看是否已經處理（lǐ）風險提示問題，也可以直接（jiē）進入納稅申報程序。

十（shí）七、一般（bān）納稅人稅務登記地發生遷（qiān）移後，其遷移（yí）前（qián）尚未抵扣的（de）進（jìn）項稅額能否繼續抵扣？

根據《國家稅務總局關於一般納稅人遷（qiān）移有關增（zēng）值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第71號）第一條規定，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）因住所、經營地點變動，按照相（xiàng）關規定，在工商行政管理部門作變更（gèng）登記處理，但因涉及改變稅務登記機關，需（xū）要辦理注銷稅務登記並重新辦理稅務（wù）登記的，在（zài）遷達地重新辦理稅務登記後，其增（zēng）值稅一般納稅人資格予（yǔ）以保留，辦理注（zhù）銷（xiāo）稅務登記前尚未抵（dǐ）扣的進項稅額允許繼續抵（dǐ）扣。

第二（èr）條規定（dìng），遷出地主管稅務機關應認真核實納稅人在辦理注銷稅（shuì）務登記前（qián）尚未抵扣的進項稅（shuì）額，填寫《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》（見（jiàn）附件）。《增值稅一般納稅人遷移進項稅額轉移單》一式三（sān）份，遷出地主管稅務機關留存一份，交納稅人（rén）一份，傳（chuán）遞遷達地主管稅務機關一份。

第三（sān）條規定，遷達地（dì）主（zhǔ）管稅務機關（guān）應將遷出地主管稅務機關傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進項稅額（é）轉移單》與納（nà）稅人（rén）報送（sòng）資料進行認真核對，對其遷移前尚未抵扣的進項（xiàng）稅額，在確認無誤後，允許納稅人繼續申報抵扣。