01、“房（fáng）產稅”≠“房地產稅”

雖（suī）然（rán）“房（fáng）產稅”和“房地產稅”就差1個（gè）字，但“房產稅”≠“房地（dì）產稅”，好多人容易將二者混淆。

房地產稅：是一個綜合性概念，它包（bāo）含針對房地產所（suǒ）征（zhēng）收的所有稅種，如：土地增（zēng）值稅、城鎮（zhèn）土地使用稅、耕地占用（yòng）稅、增值稅、印花稅、契稅、個人所（suǒ）得稅、公司所得稅等。

房（fáng）產稅：是以房屋為征稅對象，在持有期間進行征收的稅（shuì）種。它是（shì）包括在房地產稅裏麵的。

按征（zhēng）稅環節梳理的房（fáng）地（dì）產涉稅稅種：

通過表格（gé）可（kě）以看出（chū），房地產稅是針對房產征收的所有稅目總稱，所有與房產相關的稅都叫房地產稅。

而房產稅是房地產稅的一個分支，征收對象是房產，房產稅是包含在房地產稅之內的（de）。

02、房產稅

稅率1.2%、12%、4%

1.一般（bān）來講有1.2%、12%和4%，具（jù）體如下：

1.2%為從價計征——依（yī）據房產計稅餘值征稅（一般（bān）適用於自用類經營房屋）；

12%為從租計征——依據房產租金收入征稅（shuì）（一般適用於出租（zū）類經（jīng）營住房）；

特殊情況：稅率為（wéi）4%——自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的（de）稅率征收房產稅。對企事業單位、社會團體及其他（tā）組織，按市場價格向（xiàng）個（gè）人出租並用於居住的住房，減按4%的（de）稅率征收（shōu）房產稅。

2.計稅（shuì）依據（jù）

房產稅分為按房產餘值從價計征或按租金收入從租計征兩種。

1.對經營自用的（de）房屋以房產計稅餘值為計稅依據。

2.對出租房屋，以租金收入（rù）（不含增值稅）為計稅依據。

注：融資（zī）租賃房產，由承（chéng）租人（rén）依照房產餘值繳納房產稅；無租使用其他單位房產的應稅單位和個（gè）人，依照房產餘（yú）值代繳房產稅。

對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定（dìng）有免收租金期限（xiàn）的，免收租金期間由產（chǎn）權所有人（rén）按（àn）照房產原值（zhí）繳納房產稅。

3.納稅義（yì）務時間（jiān）

自建房屋——自建成之次月起繳納。

委托施工企業（yè）建房——從辦理驗收手續次月起繳納。

購置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納（nà）。

購置存量房——自辦理房屋（wū）權（quán）屬轉移，變更登記手續，房地產權（quán）屬登（dēng）記機關簽發房屋權屬證書（shū）之（zhī）次月起繳（jiǎo）納。

出租、出借房產——自交付出租、出借房產之次月（yuè）起繳納。

房（fáng）地產開（kāi）發企業自用、出租、出（chū）借本企業建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起（qǐ）繳納。

注（zhù）：納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生（shēng）變化而依法終止房產稅納稅義務，其（qí）應納稅款的計（jì）算應截（jié）止到（dào）房產、土地的（de）實物或（huò）權利狀態發生變化的當月末。

4.納稅地點

應（yīng）當在房產所在地繳納房產稅，房產不在同一地方的按房產坐落地點分別向房產所在（zài）地稅務機關繳納。

5.納稅期限

房產稅實行按年征收，分期繳納。

6.應納稅（shuì）額

1.依（yī）據房產計稅原值征稅（shuì）的：全年應納房產稅=房產原值×（1-原值減除比例）×1.2%。

2.依據房產租金（jīn）收入征稅的：每次應納房（fáng）產稅=每次租金收入（不含稅）×12%；重點（diǎn）：如果某建築宗地容積率（lǜ）低於0.5的，計入房產原值的地價=房（fáng）產建築麵積×2×單位地價，宗地容積率是指（zhǐ）一宗土地上的建築物總麵積與地麵麵積的比。

例如：某工廠有（yǒu）一宗土地，占地20000平（píng）方米，每平方米平（píng）均地價1萬元（yuán），該宗土地上房屋建築麵積8000平方米（mǐ），通過（guò）計算可知該宗地容積率為8000/20000=0.4。因為0.4小於規定的宗地容積率。

因（yīn）此，計入房產（chǎn）原值的地價=應稅房產建築麵積（jī）×2×土地單（dān）價=8000平方米×2×1萬元/平方米（mǐ）=16000萬元。

該工廠的廠房主要用於生產某金屬製品，該工廠為一般納稅人，該地區原值減除比例為30%，該工（gōng）廠（chǎng）應繳納多少房產稅？

綜上所述，該工廠全年（nián）應繳納房產稅為16000萬元×（1-30%）×1.2%=134.4萬（wàn）元

7.稅收優惠（huì）（小微企業普惠性減免）

根據財政（zhèng）部、稅務總局發布的《關於實施小微（wēi）企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和重慶市財政局、國家稅務總（zǒng）局重慶市（shì）稅務（wù）局發布的《關（guān）於落實小微企業普（pǔ）惠性（xìng）稅（shuì）收減免政策的通知》（渝財稅〔2019〕12號）規定：

對（duì）增（zēng）值稅小（xiǎo）規模納稅人減半征收城市維護建設稅、城（chéng）鎮土地使（shǐ）用稅、房產稅、資源稅、印花稅（不含證（zhèng）券（quàn）交易印花稅）、耕地占用稅和教育費（fèi）附加、地（dì）方教育附加（jiā），已依法享受上述“六稅兩費”其他優惠政策的，可以疊加享受減半征（zhēng）收。此項優惠政策期限為2019年1月1日至（zhì）2021年12月31日。

某農（nóng）業發展（zhǎn）有限（xiàn）公司是小規模納稅人，2018年12月（yuè）將某閑置的房產出租給某餐飲企業，租金為每月8000元。該公司2019年不轉為一般納稅（shuì）人，2019年應繳（jiǎo）納房產稅=8000×12%×12=11520元。

但由於該農（nóng）業發展公司是小規（guī）模納稅人，享受減按50%征收房產稅（shuì）。因此，最（zuì）終房產稅應納稅額為11520×50%=5760元。

03、最全房產稅稅收優（yōu）惠政（zhèng）策