中（zhōng）華（huá）人民共（gòng）和國主席令

第九號

《全（quán）國人民代表大會常務委員會關於修（xiū）改＜中華人民共和國個人（rén）所得稅法＞的決定》已由中（zhōng）華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議於2018年8月31日通過，現予公（gōng）布，自2019年1月1日起施行。

中華人民共和國主席 習近平

2018年8月31日

全國人（rén）民代表大會常務委員會關於修改（gǎi）《中華人民共和國個人所得稅法》的決定

（2018年（nián）8月（yuè）31日（rì）第十三（sān）屆全國人民代表大會（huì）常務委員會（huì）第五次會議通過）

第十三屆全國人民代表（biǎo）大（dà）會常務委員會第五次會議決定對《中華人民共和國個人所得稅法》作如下修改：

一、將第一（yī）條修改為：“在（zài）中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境（jìng）內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

“在中國境內無（wú）住所又不居住，或者無住所而一個納（nà）稅年（nián）度內在中國境內居住累（lèi）計不滿一百八（bā）十三天（tiān）的個人，為非居（jū）民個（gè）人。非居民個（gè）人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

“納稅年度，自公曆一月一日起至十二月三十一日止。”

二（èr）、將（jiāng）第二（èr）條修改為：“下列各項（xiàng）個人所得（dé），應當繳納個人所得稅：

“（一）工（gōng）資、薪金所得；

“（二）勞（láo）務（wù）報酬所得；

“（三）稿酬所得；

“（四（sì））特許權使用費所得；

“（五）經營所（suǒ）得；

“（六）利息、股（gǔ）息、紅利所得；

“（七）財（cái）產（chǎn）租賃所得；

“（八）財（cái）產轉讓所得；

“（九）偶（ǒu）然所得（dé）。

“居民個人取（qǔ）得前款第（dì）一項至第四項所得（以下稱綜（zōng）合所得），按（àn）納（nà）稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得（dé）前款第一項至第四項所（suǒ）得，按月或者按次分項計（jì）算個人所得稅（shuì）。納稅（shuì）人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。”

三、將第三條修改為：“個（gè）人所（suǒ）得稅的稅率：

“（一）綜合所得，適用百（bǎi）分之三至百分之四（sì）十五的（de）超額累進稅率（lǜ）（稅率表附後）；

“（二）經營（yíng）所得（dé），適用百分之五至百（bǎi）分之（zhī）三十五的超額累進稅率（稅（shuì）率表附後）；

“（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉（zhuǎn）讓所得（dé）和偶然所得，適（shì）用比例稅率，稅率為百（bǎi）分（fèn）之二十。”

四、將第四條中的“免納”修改為“免征（zhēng）”。

在第六項中（zhōng）的“複員費”後增加（jiā）“退（tuì）役金”。

將第七項中的“退休（xiū）工資、離休工資”修（xiū）改為“基（jī）本養老金或者退休費、離休費”。

刪除第八項中的“我國”。

將第十項（xiàng）修改為：“國務院（yuàn）規定的其他免稅所得。”

增加一款，作為第二款：“前款第十項免稅（shuì）規定，由國務院報全國人民代表大（dà）會常務委員會備（bèi）案。”

五、將第五條修改（gǎi）為（wéi）：“有下列（liè）情形（xíng）之一的，可以（yǐ）減征個人（rén）所得稅（shuì），具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規（guī）定，並報同級人民代表大會常務（wù）委員會（huì）備（bèi）案：

“（一）殘（cán）疾、孤老人員和烈屬（shǔ）的所得；

“（二）因自然災害遭受重大損失的。

“國務（wù）院可以規定其他（tā）減稅（shuì）情形，報（bào）全國人民代表大會常務委員會備案。”

六、將第（dì）六條修改（gǎi）為（wéi）：“應納稅所得額的計算：

“（一）居民個人（rén）的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項（xiàng）扣（kòu）除、專（zhuān）項附加扣除和依法確（què）定的其他扣除後的餘額，為（wéi）應納稅所得額。

“（二（èr））非居民個人的工資、薪金所得，以每月收（shōu）入（rù）額減除費用五千元後的餘額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿（gǎo）酬所得、特許權使用費所得，以每（měi）次收（shōu）入額為（wéi）應納稅所得額。

“（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，為（wéi）應納稅所得額。

“（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減（jiǎn）除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額（é）為應納稅所（suǒ）得（dé）額。

“（五）財產轉讓所得，以（yǐ）轉讓財產的收入額減除財產原（yuán）值（zhí）和合理費用後的餘額，為應納稅所得額。

“（六）利息、股息（xī）、紅利所得和偶然所得，以每次收入額（é）為應（yīng）納稅所得額。

“勞務（wù）報酬所得、稿酬所（suǒ）得、特許權使用費所（suǒ）得（dé）以收入減除百分（fèn）之（zhī）二十的（de）費用後的餘額為收入額。稿（gǎo）酬所得的收入額減按百分之七十計算。

“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事（shì）業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納（nà）稅（shuì）所得額百分之三十的部（bù）分，可以從其應納稅所得額中扣除；國（guó）務院規定對公益慈善事業（yè）捐贈實行全（quán）額稅前扣除的（de），從其規定。

“本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人（rén）按照國家規定的範圍和標準繳納的（de）基本養老保（bǎo）險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金（jīn）等；專項附加扣除，包括子女教育（yù）、繼續教（jiāo）育、大病醫療、住房貸款利息或（huò）者住房（fáng）租金、贍養老（lǎo）人等支（zhī）出，具體範圍、標準和實施步（bù）驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。”

七、將第七條修改為：“居民個人從中國境外取得的所得（dé），可以從（cóng）其應納稅額中抵免已在（zài）境外繳納的個人所得（dé）稅稅額，但抵免（miǎn）額不（bú）得超過該納稅人境外所得依照（zhào）本法（fǎ）規定計算的應納稅額。”

八、增加一條，作（zuò）為第八條：“有（yǒu）下列情形之一的，稅務機（jī）關有權按照合理（lǐ）方法進行納（nà）稅調整：

“（一）個人與其關聯方之間（jiān）的業務往來不符合獨立交易原則而減（jiǎn）少本人或者其關聯方應納稅額（é），且無正當理由；

“（二）居民個人控製的，或者居民個人和居民企業共同控（kòng）製的設立在實際稅負（fù）明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需（xū）要，對應當歸屬於居民個人的（de）利潤不作分（fèn）配或者減少分配（pèi）；

“（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利（lì）益。

“稅務機關依照前款規定作出納稅調整（zhěng），需（xū）要補征稅款的，應當補征稅款，並依法（fǎ）加收利息。”

九、將第八條改為兩條，分別作為第九條、第十條，修改為：

“第九條　個人所得稅（shuì）以所得人為納稅人，以支付所得的單（dān）位或者個人為扣繳義務人。

“納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務（wù）機關賦予其納（nà）稅人識別號（hào）。扣繳義務人（rén）扣繳稅款時，納稅人（rén）應當向（xiàng）扣繳義務人（rén）提供納稅人識別號。

“第十條有下列情形之（zhī）一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

“（一（yī））取得綜合所得需要辦理（lǐ）匯算清繳；

“（二（èr））取（qǔ）得應稅所得沒有扣繳義務人；

“（三）取得應稅所得，扣（kòu）繳義務人未扣（kòu）繳稅款；

“（四）取（qǔ）得境外所得；

“（五）因移（yí）居（jū）境外注銷（xiāo）中國戶籍；

“（六）非（fēi）居民個人在中國境內從兩處（chù）以上取（qǔ）得工資、薪金所得；

“（七）國務院規定的其他情形。

“扣繳義務人應當按照國家規定辦理（lǐ）全員全額（é）扣繳申（shēn）報，並向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。”

十、將第九條改為四條，分（fèn）別作為第十一條、第十二條、第十三條、第（dì）十四條（tiáo），修改為：

“第十一條　居民個人取得綜合所得，按年計算個（gè）人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣（kòu）預（yù）繳稅款；需（xū）要辦理匯（huì）算（suàn）清（qīng）繳的（de），應當在取得所得的次年三月一日至六（liù）月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門製定。

“居民個人向扣繳義務人（rén）提供專項附加扣除信息的，扣（kòu）繳義務（wù）人（rén）按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除（chú），不得拒絕。

“非居民（mín）個（gè）人取得工資（zī）、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清（qīng）繳。

“第十二條　納稅（shuì）人取得經營所得，按年計算個（gè）人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日內向稅務機關報送納（nà）稅申報表，並預繳稅款（kuǎn）；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳（jiǎo）。

“納稅（shuì）人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得（dé），按月或者按（àn）次計算（suàn）個人（rén）所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳（jiǎo）義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

“第十三條　納稅人取得（dé）應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在（zài）取得所得的次月十五日內向稅務機關報送（sòng）納稅申報表，並繳納稅款（kuǎn）。

“納稅人（rén）取得應稅所得（dé），扣（kòu）繳義（yì）務人未扣繳稅款的，納稅人應當（dāng）在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

“居民個（gè）人從中國境外取得所得的，應當在取得所（suǒ）得的次年（nián）三月一日至（zhì）六月三（sān）十日內申報納稅。

“非居（jū）民個人在中國境內從兩處以上取得（dé）工資、薪（xīn）金所得的（de），應（yīng）當在取得所得（dé）的次月十五日內申報納稅。

“納稅人因移居境外注銷中國（guó）戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

“第十四條（tiáo）　扣繳義務（wù）人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送扣繳個人所得（dé）稅（shuì）申報表。

“納稅人辦理匯算清繳退稅（shuì）或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算（suàn）清繳退稅的（de），稅務機關審核後，按照（zhào）國庫管理的有關規定（dìng）辦理退（tuì）稅。”

十一、增加（jiā）一條，作為第十五條：“公安、人民銀行、金融監督管理等相關部（bù）門應當協助稅務機關確認（rèn）納稅人的身份、金融賬戶信（xìn）息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會（huì）保障、住房城鄉建設（shè）、公安、人（rén）民銀行、金融（róng）監督管理等相（xiàng）關部門應當（dāng）向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續（xù）教育、大病（bìng）醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等（děng）專項附加（jiā）扣除信（xìn）息。

“個人轉讓不動產（chǎn）的，稅（shuì）務機關應當根據（jù）不動產（chǎn）登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構（gòu）辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉（zhuǎn）讓股權辦理（lǐ）變更登記的，市場主體登（dēng）記機關應當查驗與該（gāi）股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

“有（yǒu）關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息係統，並實施聯合激勵或者懲戒。”

十二、將（jiāng）第（dì）十條改（gǎi）為第十六條，修改（gǎi）為：“各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間（jiān）價折合成人民幣繳納稅款。”

十三、將（jiāng）第十二條改為第十八條，修改為：“對儲蓄存款利息（xī）所（suǒ）得開征、減征、停征（zhēng）個人所得稅及其具體辦法，由（yóu）國務院規定，並報全國人民代表大會常務委（wěi）員會備案。”

十四、增加一條，作為第十（shí）九條：“納（nà）稅人、扣繳義務（wù）人和稅務機關及其（qí）工作人員違反本法規定的，依（yī）照（zhào）《中華人民共和（hé）國稅收征收管理法》和有關法（fǎ）律法規的規定追究法律責任。”

十（shí）五、將第十三條改（gǎi）為第二十條，修改為：“個人所得稅的征（zhēng）收管理，依照（zhào）本（běn）法和《中華人民共和國稅收征收（shōu）管理法》的規（guī）定（dìng）執行。”

十六、將個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）修改為：

個人（rén）所得稅稅率表一

（綜合所得適用）

（注1:本表所（suǒ）稱全年應納稅所得額是指依照（zhào）本法（fǎ）第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收（shōu）入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的（de）餘額。

注2:非居民個人取（qǔ）得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬（chóu）所得和特許權使（shǐ）用（yòng）費所得，依照本表（biǎo）按月換算後計算應納稅額。）

十七、將（jiāng）個人所（suǒ）得稅稅率表二（個體工商戶的（de）生產、經營（yíng）所得和對企（qǐ）事業單位的承包經營（yíng）、承租經營（yíng）所得適用）修改為：

個人所得稅稅率表二

（經營所得適用）

（注:本表所稱全年應納稅（shuì）所得額是指依照（zhào）本（běn）法第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以（yǐ）及損失後的餘額（é）。）

此外，對（duì）條文順序作了相（xiàng）應調（diào）整。

本決定自2019年1月1日起施行。

自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除後的餘額為應納稅所得額，依照本決定第十六條的（de）個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月（yuè）換（huàn）算後計算（suàn）繳納稅款，並（bìng）不再（zài）扣除附加減除費用；個（gè）體工商戶的生產、經（jīng）營所（suǒ）得，對企事業單位的承包經（jīng）營、承租經（jīng）營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經營所得適用）計算繳納稅款。

《中華人民（mín）共和國個人所得（dé）稅（shuì）法》根據本決定作相應修改，重新公布。