各省、自治（zhì）區、直轄（xiá）市、計劃單列市財政（zhèng）廳（局），國家稅務總局各省、自治區（qū）、直轄市、計劃單列市稅務局，新疆生產建設兵（bīng）團財政局（jú）： 

為進一步加大對（duì）小微企業的支（zhī）持力度，現將（jiāng）金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策通知如下： 

一、自（zì）2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法（fǎ）之一適用免稅： 

（一）對金融機構向小型企（qǐ）業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高於（yú）人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高於人民銀行（háng）同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收（shōu）入，按照現行政策規定繳納增值稅（shuì）。 

（二）對金融機（jī）構向小型企業、微型企業和個體工商戶發（fā）放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高於該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息（xī）收入部分，免征增值稅；超過部（bù）分（fèn）按（àn）照現行政策規定繳納增值稅。 

金融機構（gòu）可（kě）按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為（wéi）該年的免稅適用方（fāng）法，一經選定,該會計年度內不得變更（gèng）。

二（èr）、本通知所稱金融機構，是指（zhǐ）經人民銀行、銀保監會批準成立的已通過監管部門（mén）上一年（nián）度“兩增兩控”考核的（de）機構（gòu）（2018年通過（guò）考核的機構名單以2018年上（shàng）半年實現（xiàn）“兩增兩控”目標為準），以及經人民銀行、銀保監會、證監（jiān）會批準成立的（de）開（kāi）發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業（yè）金（jīn）融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬（wàn）元以下（含）小微企業貸款同比增速不低於各（gè）項貸款同比增速，有貸款餘額的戶數不低於上年同期水平，合理控製小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本（包括（kuò）利率和貸款相關的（de）銀行服務收費（fèi））水平。金融機構完成“兩增兩（liǎng）控（kòng）”情況，以銀保監會及其派（pài）出機構考核結果為準。 

三、本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型（xíng）標準規定》（工（gōng）信部聯企業〔2011〕300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從（cóng）業人員指標（biāo）均以貸款發放時（shí）的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放前12個自（zì）然月的累（lèi）計（jì）數確（què）定，不（bú）滿12個自然月的，按照以下公（gōng）式計算： 

營業收（shōu）入（年）=企業實際存續期間（jiān）營業收入/企業實際存續月數×12 

四（sì）、本通知所稱小額貸款，是（shì）指單戶授信小（xiǎo）於1000萬元（yuán）（含本數）的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同（tóng）金額且貸款餘額在1000萬（wàn）元（含本（běn）數）以下的貸款。 

五、金融機構應將相關免（miǎn）稅（shuì）證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入（rù），按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值（zhí）稅。 

金融機構應依（yī）法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的，停止享受本通知有關增值稅優惠政策。 

金融機（jī）構應持續跟蹤貸款投（tóu）向，確保貸款資金真正流向小型企業、微（wēi）型企業和（hé）個體工商（shāng）戶，貸（dài）款的實際使用主體與申請主體一致。 

六、銀保監會按年組織開展免稅政策執行情況（kuàng）督察（chá），並將督（dū）察結果及時通（tōng）報財稅主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用貸款，減（jiǎn）少抵（dǐ）押擔保的中間環節，切實有（yǒu）效（xiào）降低小微企業綜合融資成（chéng）本（běn）。 

各地稅務部（bù）門要加強免稅政（zhèng）策執行（háng）情況後續管理，對金融機構開展小（xiǎo）微金融免稅政策專項檢查，發現問題的，按照現行稅收法律法規進行處理，並（bìng）將有關（guān）情（qíng）況逐級上報國（guó）家稅務（wù）總局（貨物和勞務稅司）。 

財政部（bù）駐（zhù）各地財政（zhèng）監（jiān）察（chá）專員辦要組織開展免稅政策執行情況專項檢查。 

七（qī）、金融機構（gòu）向小型企業、微型企（qǐ）業及個體工商戶發放單戶授信（xìn）小於100萬元（yuán）（含本（běn）數），或者沒（méi）有授信額度，單戶貸款合同金（jīn）額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下的貸款取得的利息收入，可繼續按照《財政部  稅務總局關於支持小微企業（yè）融資有關稅收政策的通（tōng）知》（財稅〔2017〕77號）的規定免征（zhēng）增值稅。 

財政部 稅務總局 

2018年（nián）9月5日