備受關注的個人所得稅法修正（zhèng）案草案19日提請（qǐng）十三屆全國人大常（cháng）委（wěi）會第三次會議審議，這是個稅（shuì）法自1980年出台以來第七次大（dà）修，也將迎來一（yī）次根本性變革：

工資薪金、勞務（wù）報酬（chóu）、稿酬和特許權（quán）使用費等四項勞動性所得首次實（shí）行綜合（hé）征稅；

個稅起（qǐ）征點由每月（yuè）3500元提高至每（měi）月5000元（yuán）（每年6萬元）；

首次增加子女教育支出、繼續教育支（zhī）出、大病（bìng）醫療（liáo）支出、住房貸款利息和住房租金等專項附（fù）加扣除；

優化調整稅（shuì）率（lǜ）結構，擴大較低檔稅率級距……

一起關注這次力度空前的個稅改革吧。

附說明全文

關於《中華人民共和（hé）國（guó）個（gè）人所得稅（shuì）法

修正（zhèng）案（草案）》的說明

財政部部長  劉昆

委員長、各位（wèi）副（fù）委員（yuán）長、秘書長、各位委員：

我受國務院委（wěi）托，現對《中（zhōng）華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》作說明。

個人所得稅是目前我國（guó）僅次於增值稅、企業所得稅的第（dì）三大（dà）稅種，在籌集財政收入、調節收入分配方麵發揮（huī）著重要作用。黨中央（yāng）、國務院（yuàn）高度重視推進個人所得稅改革工（gōng）作。習近平總書記指出（chū），財政（zhèng）是國家治理的基礎和重要（yào）支柱，科學的財稅體製是優化資源配置、維護市場統一、促進（jìn）社會公平、實現國家長治久安的製度（dù）保障，要深化稅收製（zhì）度（dù）改革，逐步建立（lì）綜合與分類相結合的個人所得稅製。李克強總理（lǐ）在2018年政府工作報告中提出，改革個人所得稅，提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫療等（děng）專項費用扣除，合理減負，鼓（gǔ）勵人民群眾通過勞動增加收（shōu）入、邁向富裕。

為貫徹落實黨（dǎng）中央、國務院決策（cè）部署，財政（zhèng）部（bù）、稅務總局會同有關部門（mén）抓緊研究起草了《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案送審稿）》。草案已經國務院（yuàn）同意（yì）。現說明如下：

一、修改的總體思（sī）路

這次修改個人所得稅（shuì）法，旨在落（luò）實黨中央、國務（wù）院關於個（gè）人所得稅（shuì）改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利（lì）實施。修改工作堅持突出重點，對現行個（gè）人所得稅法不適應改革需要（yào）的（de）內容進（jìn）行修改（gǎi），補充、完善保障改革實施所需內容。對其他內容，原則上不作修改。

二、修改的主要內容

（一）完善（shàn）有關納稅人的規定。

現行個人所得稅法規定了兩類納稅人：

一是在中國境內有住所，或者無住所而在境內居（jū）住滿一年的個（gè）人，從中國（guó）境內和境外（wài）取得的所得（dé），繳納個人所得稅；

二是（shì）在中國境內無住所又不居住（zhù），或（huò）者無住所而在（zài）境（jìng）內居住不滿一年的個人，從中國境內取得（dé）的所得，繳納（nà）個人所得稅。

從國際慣例看，一般將個人所得稅納稅人分為居民（mín）個人和非（fēi）居民個人兩類，兩類納（nà）稅人在納稅（shuì）義務和征稅方式上均有所區別。現行個人所得稅法規定的兩（liǎng）類納稅人實質上是（shì）居民個人和非居民個人，但沒（méi）有明確作出概念上的分類。

為適應個人所得稅改革對兩（liǎng）類納稅人在征稅方式等方麵的不同要求，便（biàn）於稅法和有關稅收協定的貫（guàn）徹執行，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念，並將在中國（guó）境內居住的時（shí）間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現行的是否滿1年調整為是否滿（mǎn）183天，以（yǐ）更好地行使稅（shuì）收管轄（xiá）權，維護國家稅收權益。（第一條）

（二）對部分勞動性所得實行綜合征（zhēng）稅（shuì）。

現行個人所得稅法采用分類征稅方式，將應稅所得分為11類，實行不（bú）同征稅辦法。按照“逐步建立綜合與分類相結合的個人所（suǒ）得稅製”的要求，結合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所（suǒ）得（dé）等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅範圍，適用統一的超額累進稅率，居民個（gè）人按年合並計算個人所得稅，非居民個人按月或者按（àn）次分項計算個人所得稅。

同時，適當簡並應稅所得分類，將“個體工商戶的（de）生產、經營所得”調整為“經營所得”，不再保留（liú）“對企事業（yè）單位的承包經（jīng）營、承租（zū）經營所得”，該（gāi）項所得（dé）根據具體情況，分別（bié）並入綜合所（suǒ）得或者經營所得。

對經營所得（dé），利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得（dé）以及其他所得，仍采（cǎi）用分類征稅方式，按照規定分別計算個人（rén）所得稅（shuì）。（第二條）

（三）優化（huà）調整稅率結構。

一是綜合所得稅率。以現行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進稅率）為基礎，將按月計（jì）算應納稅所得額調整為（wéi）按年（nián）計算（suàn），並優化調整部分稅率的級距。具（jù）體是：擴大3%、10%、20%三檔低（dī）稅率（lǜ）的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現行（háng）稅（shuì）率為10%的部分所得（dé）的（de）稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得（dé），以（yǐ）及（jí）現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現行稅率為25%的部分所得的稅（shuì）率降為20%；相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率（lǜ）的級距保持不（bú）變。（第（dì）三（sān）條、第十六條）

二是經營所得稅率。以現行個（gè）體工（gōng）商戶的（de）生產、經營（yíng）所得和對企（qǐ）事業單位的承包經營、承租經營所得稅率為基礎，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提（tí）高至50萬元。（第（dì）三條、第十七條）

（四）提（tí）高綜合所得基本減除費用標準。

按照現行個（gè）人所得（dé）稅法（fǎ），工資、薪金所（suǒ）得的基本減除費用標準為3500元/月，勞務報酬所得、稿（gǎo）酬所得、特許權使用費所得，每次（cì）收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以（yǐ）上的，減除20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬（wàn）元/年）。

這一標準綜合考（kǎo）慮了人民群眾消費支（zhī）出水平增長等各方麵因素，並體現了一定前瞻性。按此標準並結合稅率結構調整測算，取得工資、薪金等綜（zōng）合所得的納稅人，總體上稅（shuì）負都有（yǒu）不同程度下降，特別是中等（děng）以下收入群體稅負下降明（míng）顯，有利於增加居民收入、增強消費能力。該標準對（duì）於在中國境內無住所而在中（zhōng）國境（jìng）內取得工資、薪金所得的納（nà）稅人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的（de）納稅人統一適用，不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。（第五條（tiáo））

（五）設立專（zhuān）項附加扣除。

草案在提高綜合所得基本減除費（fèi）用標準，明確現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失業保險（xiǎn）、住房公積（jī）金等專項扣除項目以（yǐ）及（jí）依法確定的（de）其他扣（kòu）除項目繼續執行的同時，增加規定子女教育支出、繼續（xù）教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切（qiē）相關的（de）專（zhuān）項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符（fú）合個人所得（dé）稅基本原理，有利於稅製公平（píng）。（第五條）

（六）增加反避（bì）稅條款。

目（mù）前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象時有發生（shēng）。為了堵塞（sāi）稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企（qǐ）業所得稅法有關反避稅規定，針對個人不按獨立交易原（yuán）則轉（zhuǎn）讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不（bú）當稅收利益等避稅行（háng）為，賦予（yǔ）稅務機關按合理方法進（jìn）行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整（zhěng），需要補征稅款的，應當補征稅款，並依法加收利息。（第六條）

此外，為保障個人（rén）所得稅改（gǎi）革的（de）順利（lì）實施，草（cǎo）案（àn）還明確了非居民個（gè）人征（zhēng）稅辦法，並進一步健全了與個人所（suǒ）得稅改革相適應的稅收（shōu）征管製度。

《中華人民（mín）共和國個人所得（dé）稅法修正案（草（cǎo）案）》和以上（shàng）說明是否妥當（dāng），請審議。