一、即征即退的常用政策

1.軟件產品即征即退:

增值稅一般（bān）納稅人銷售其自行開發生產的軟件（jiàn）產品或（huò）將進口軟件產品（pǐn）進行本地化改（gǎi）造後對外銷售，按（àn）13%稅率征收（shōu）增值稅後，對（duì）其增（zēng）值稅實際稅負超過（guò）3%的部分實行即征即退政策。政策依據《財政部（bù） 國（guó）家稅（shuì）務總局關於軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)

2.安置（zhì）殘疾人即征即退:

對安置殘疾人的（de）單位和個體工商戶（hù）(以下稱納稅人)，實行由（yóu）稅（shuì）務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即（jí）退增值稅的辦法。安置的每位殘疾（jí）人每月可退還的增值稅具體限額，由（yóu）縣級以上（shàng）稅務機（jī）關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗，下同)適用的經省(含自治區、直（zhí）轄市（shì）、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定（dìng）。政策依據（jù）《財（cái）政部國家稅務總局關於促進殘疾人就業增值稅優（yōu）惠政策的通知（zhī）》(財（cái）稅[2016)52號)

3.資源綜合利用產品和（hé）勞務即征即退:

增值稅一般（bān）納稅人銷售（shòu）自產的資（zī）源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值（zhí）稅即征即退政（zhèng）策。綜合利（lì）用的資源名稱、綜合利（lì）用產品（pǐn）和（hé）勞務名稱、技術標準和相（xiàng）關（guān）條件、退稅比例等按照（zhào）公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優（yōu）惠（huì）目錄(2022年版)》的相關規定執行。政策依據（jù）《財政部 稅務總局關於完善資源（yuán）綜合利（lì）用增值（zhí）稅政（zhèng）策的公告》(財政部 稅務總（zǒng）局公告2021年第40號)

二、先征後返(退)的常（cháng）用（yòng）政策

1.核力發電企業的增值稅先征後退:

核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業（yè）投產次月起（qǐ）15個年度內，統一實行增值稅先征後退政策，返還比例分三個（gè）階段逐級（jí）遞減（jiǎn）。政策依據《財政部國家稅務總局關於核電行業（yè）稅收政策有關問題的通（tōng）知》 (財稅[2008]38號)

常見熱點問答

1.享受即征即退、先征後返(退) 政策開具的增值稅專用發票，購買方可以（yǐ）抵扣嗎?即征（zhēng）即退、先征（zhēng）後返(退) 是在增值（zhí）稅正常繳納之後（hòu）的（de）退（tuì）庫，並不影（yǐng）響增值稅計算抵扣鏈條的完整性，可以按規定開具增（zēng）值稅（shuì）專用發票（piào），正（zhèng）常計算（suàn）銷項稅額，購（gòu）買方也

可（kě）以按規定抵扣（kòu）進項稅（shuì）額。

2.納稅人享受留抵退（tuì）稅後（hòu）還能（néng）享受即征即退、先征後返(退)嗎?根據《財政部 稅務總局關於進一步加大增值稅（shuì）期末留抵退稅（shuì）政策實施力度（dù）的公告》(財（cái）政（zhèng）部（bù） 稅務總（zǒng）局公告2022年第14號)第十條規定，納稅人自2019年4月1日起（qǐ）已取得留抵退稅（shuì）款的，不得再申請享受增值稅即征即退、

先征後返(退)政策。納稅（shuì）人可以（yǐ）在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後（hòu）返(退)政策。納稅（shuì）人（rén）自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征後返(退)政策的，可以（yǐ）在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征後返(退（tuì）)稅（shuì）款全部繳回後，按（àn）規（guī）定申請退還留抵稅額（é）。

3.取得的即征即退、先征後返(退)的增值稅稅額，是否（fǒu）需要繳納企業所得稅?根據《財政部 國家稅務總局關於（yú）財政性資金、行政事業（yè）性收費、政府性基金有關企業所得稅政策（cè）問題的通知》(財稅[2008]151號)規定，即征即退、先征後返(退)的各種稅收屬於《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》所稱的財政性資金。企業（yè）取得的各類財政性資（zī）金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸（guī）還本金的以外，均（jun1）應計入企業當年收入總額。根據《財政部 國家稅務總局關於專項用（yòng）途財政性資金企業所得（dé）稅處理問題的通（tōng）知》(財稅[2011)70號（hào）)規（guī）定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的（de）財政性（xìng）資金，若同時符合企業（yè）能夠提供規定資金專項用途的資（zī）金撥付文件、財政部門或其（qí）他撥付資金的（de）政（zhèng）府（fǔ）部門對該資（zī）金有專門的資金管（guǎn）理辦法或具（jù）體管理要求、企業對該資金以及以該資金（jīn）發生的支出單獨進行核算三個條件可以作為不征稅收入。根據《財政部（bù） 國家稅務總（zǒng）局關（guān）於進一步鼓勵軟（ruǎn）件產業和集成電路產業（yè）發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012]27號（hào）)規定:“五、符合條件的（de）軟件企業按照（zhào）《財政部 國家稅務總局關於軟件產品增值稅政策的通知》(財稅 〔2011)100號)規定取得（dé）的即征（zhēng）即退增值稅款，由企業專項用（yòng）於軟件產品（pǐn）研發和擴（kuò）大再生產並單獨進行核算（suàn），可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時（shí）從收入總額中減除。”

4.納稅人在享受增值稅即征即退（tuì）、先（xiān）征後（hòu）退優惠政策的同時能否再享受免抵退稅政策?根據《國家稅務總局關於納稅人（rén）既享受增值稅即征即退 先征後退政策又享受免抵退稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年（nián）第69號)規定:

一、納稅人既有增值稅即征即退、先征後退項目，也有出口等其他增值稅應稅項目的，增值稅即征即退和先征後退項目不參與出口項目免抵退稅計算（suàn）。納稅人應分別核（hé）算增值稅即征即退、先征後（hòu）退項目和出（chū）口等其他增值稅應稅項目，分別申請享受增（zēng）值稅即征即退、先征（zhēng）後退和免抵退稅政策。

二、用於增（zēng）值稅即征即退或者先征後退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計（jì）算:

無法劃分（fèn）進項稅額中用於（yú）增值稅即征即（jí）退或者先（xiān）征後退項目的部分=當月無法劃（huá）分的全部進項稅額X當月增值稅即征即退或者先（xiān）征後退項目銷售額÷當月全部（bù）銷售額、營業額合計。