中國（guó）現行的稅種共18個種，分別是（shì）：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資（zī）源稅（shuì）、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅（shuì）、土地（dì）增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、環保稅。

那麽，這些稅種的賬務處理方式，你們都（dōu）了解嗎？今天昆山代理記賬整理（lǐ）了以下內容，希望（wàng）能夠幫助大家~

個人所（suǒ）得（dé）稅

在中國境內有住（zhù）所（suǒ）的個（gè）人需就其全球收（shōu）入在中國（guó）繳納個人所得稅。

計算應交時

借（jiè）：應付職工薪酬等科目

貸（dài）：應（yīng）繳稅費——應交個人所得稅

實際上交時

借：應繳稅費——應交個人所得稅

貸：銀行存款

消費稅

為了正（zhèng）確引導消費方（fāng）向（xiàng），國家（jiā）在（zài）普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費（fèi）品，再征收一道消費稅。消費稅的征收方法采取從價定率和從（cóng）量定額兩種方法。

企業銷售產品時應交納的消費稅，應分別情況迸行處理：

企業將生產的產品直接對外銷售的（de），對外銷售產品應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核（hé）算；

1）企業按規定計算（suàn）出應交的消費稅

借：稅金及附加

貸：應（yīng）交稅費——應交消（xiāo）費稅

2）企業用（yòng）應稅消費品用於在建工程、非生產機構、長期投（tóu）資等其（qí）他方麵，按規定應交納的消費稅，應計入有關的成本。例如，企業以應稅（shuì）消費品用於（yú）在建工程項目，應交的消費（fèi）稅計入在建工程成本。

借（jiè）：固定資（zī）產/在建工程/營業外支出/長期股（gǔ）權投資等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅（shuì）

3）企業委托加工應稅消費品，於委托方提貨（huò）時（shí），由受托方代扣代繳稅款

借：應收賬款/銀行存款等科目

貸：應繳稅費——應交消費稅

4）委托加工應稅（shuì）消費品收回（huí）後，直接用於銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托（tuō）加工的應稅（shuì）消費品成本

借：委托加工材（cái）料/主營業務成本/自製半成品等科目

貸：應付賬款/銀行存款等科目（mù）

5）委托（tuō）加（jiā）工的應（yīng）稅（shuì）消費品收回後用於連（lián）續生產應稅消費品（pǐn），按規定（dìng）允許抵扣（kòu）的，委托方應（yīng）按代扣代繳的消費稅款

借：應繳稅費——應（yīng）交消費稅

貸：應付賬（zhàng）款/銀行存（cún）款等科目

6）企業進口產（chǎn）品需要繳納（nà）消（xiāo）費稅時，應把繳納的消費稅計入該項目消費品的成本（běn）

借：材料采（cǎi）購

貸：銀行存款

7）交納當月應交消費稅（shuì）的賬務處理

借：應繳稅費——應（yīng）交消費稅

貸：銀行（háng）存（cún）款等

8）企業收到返還消費稅

借（jiè）：銀行存款

貸：稅金及附加

增值稅

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修（xiū）配勞務（wù）、服務、無形資產或不動產，以下統稱商品）在流轉過程中（zhōng）產生的增（zēng）值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

1）一般納稅人增值稅（shuì）賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業發生的應稅行為適（shì）用一般計稅方法（fǎ）計稅。在這種方法下（xià），采（cǎi）購等業（yè）務進項稅額允許抵扣銷項（xiàng）稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬於價（jià）款部分，計入購入商品的成本；屬於增值稅稅額部分，按規定計入進（jìn）項稅額。

②一般（bān）納（nà）稅人應當在“應（yīng）交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算。“應交（jiāo）稅費——應交增值稅（shuì）”明細科目（mù）下設置“進項（xiàng）稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金（jīn）”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出（chū）”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業發生的應稅行為適用簡易計稅方法（fǎ）的，銷售（shòu）商品時應交納的増（zēng）值稅額（é）在“簡易計稅”明細科目核算（suàn）。

③不動產分期抵扣：根據財稅（2016）36號等文（wén）件規（guī）定，適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日後取得並在會（huì）計製度（dù）上按固定資產（chǎn）核算的不（bú）動產或者（zhě）2016年5月1日後取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得（dé）之日起分（fèn）2年從銷項稅額中抵扣，第一（yī）年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業（yè）務的（de）會計處理（lǐ）

在銷售階段，銷售價格中不（bú）再含稅，如果定價時含（hán）稅，應還原為不含稅價格作為銷（xiāo）售收入，向購買方收取的增值（zhí）稅（shuì）作為銷項稅額。

企業銷（xiāo）售貨（huò）物、加工修理修配（pèi）勞務、服務、無形資產或不動產（chǎn），應當按應收或（huò）已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據（jù）”、“銀行存款”等科目，按取得（dé）的收入金額，貸記“主營業（yè）務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現行增（zēng）值稅（shuì）製度規定計算的銷（xiāo）項稅額（或采用簡易（yì）計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交（jiāo）稅費——應交增（zēng）值稅（銷項稅額)”。發生銷售退回的，應根據按規定開具的（de）紅字增值稅專用發（fā）票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業提供應稅服務（wù），按照營業稅改征增值稅有關規定允許從（cóng）銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現行增（zēng）值稅製度（dù）規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付（fù）的金（jīn）額。

借（jiè）：主營業務（wù）成本原材（cái）料工程施工等科目

貸（dài）：應付賬（zhàng）款應付票據銀行存款等科目

待取得合規增值稅（shuì）扣稅憑證且（qiě）納稅義務（wù）發生時（shí），按照允許抵扣的稅額，

借（jiè）：應交稅費——應（yīng）交增值稅（銷項稅額抵減）或應交稅費——簡易計稅

貸：主營業務成（chéng）本原材料工程施工等科目

⑥按照增值（zhí）稅有關規定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務（wù）、無形資產或不動（dòng）產，用於簡易計稅方法計稅項目、免征（zhēng）增值稅項（xiàng）目、集體福利或個人消費等，其進（jìn）項稅額不得從銷項（xiàng）稅額中抵扣的，應（yīng）當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅（進項稅額）”科目核算。

⑦因發生非正常損（sǔn）失或改變（biàn）用（yòng）途等，導（dǎo）致原（yuán）已計入進項稅額但按現行增值稅製度規定不得從銷項稅額中（zhōng）抵扣的，應當將進項稅額轉出（chū），

借：待（dài）處理財產損益應付職工薪酬等（děng）科目

貸（dài）：應交稅費（fèi）——應交增值稅（進項稅額轉（zhuǎn）出）

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用於不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應於（yú）轉用當期轉出，

借：應交稅費（fèi）——待抵扣（kòu）進項稅額

貸：應交稅費——應交增（zēng）值稅（進項稅額轉出）

原（yuán）不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、.無形資（zī）產等，因（yīn）改變用途等用於允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬麵（miàn）價值，按允許抵扣的（de）進項稅額，並按調整後的賬麵價（jià）值計提折舊或者攤銷。

借（jiè）：應交稅費——應交增值稅（shuì）（進（jìn）項稅額）

貸：固定資產（chǎn）無形資產（chǎn）等科目

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映（yìng）增值稅一般納稅人欠（qiàn）交（jiāo）增值稅款（kuǎn）和待抵扣増（zēng）值稅的情況，確保企業及時（shí）足額上（shàng）交増值稅，避免出（chū）現企業用以（yǐ）前月份欠交增值稅抵扣以後月份未抵（dǐ）扣的增值稅的情況，企業應在“應交稅費”科目（mù）下設置“未（wèi）交増值稅”明細科目

月份終（zhōng）了，企業計算（suàn）出當月應交未交的増值稅，

借（jiè）：應交稅費——應（yīng）交增（zēng）值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

當月多交的增值（zhí）稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交増值稅)

⑨交納（nà）增值稅的會（huì）計處（chù）理

企業當月交（jiāo）納當月的增值稅：

借：應（yīng）交稅費——應交増值（zhí）稅（已（yǐ）交（jiāo）稅金）

貸：銀行存（cún）款

當月交納以前各期未交（jiāo）的增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅 或（huò） 應交稅費——簡易計稅

貸：銀行存款

企（qǐ）業預繳増值稅：

借：應交稅費——預交増值稅

貸：銀（yín）行（háng）存款科目

月末：

借：應交稅費——未（wèi）交（jiāo）増值稅

    貸：應交稅費——預交增值稅

2）小規模納稅（shuì）人增值稅賬務處理

小規模納稅企業通過“應交稅費——應交增值稅”科目核（hé）算，不允許抵扣進項稅額。

按現行增值稅製度規定（dìng）企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費（fèi）用時，按應付或實際支付的金額（é），

借：主營業務成本原材料工程施工等（děng）科（kē）目

      貸：應（yīng）付賬款應付票據銀行存款等科目

待取得合規增值（zhí）稅扣（kòu）稅憑證且納（nà）稅義務發生時，按照允（yǔn）許抵扣的稅額，

借：應交稅費——應交增值稅

      貸：主營業務成本原材料工程施工等科目

環保（bǎo）稅

《環境保護稅法（fǎ）》中（zhōng）規定凡（fán）在中華人民共和國領域和中（zhōng）華人民共和國管轄的其他海（hǎi）域（yù），直接向環境排放規定的大氣汙染（rǎn）物、水汙染物、固體廢物和噪聲的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護（hù）稅的納稅人，應當繳納（nà）環境保護稅。

1）計算出（chū）環境保護稅

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交（jiāo）稅費（fèi）-應交環境保護稅

上交時

借：應交稅費-應交環境保護稅

貸：銀行存款

2）環境保護（hù）稅不定期計算申報的會（huì）計處理

借：稅金及附加

貸：銀行存款

資源稅（shuì）

資源稅是國家對在我國境內開采礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅。我國對（duì）絕大多數礦產品實施（shī）從價計征（zhēng）。企（qǐ）業按規定應交的資源（yuán）稅，在“應（yīng）交稅費”科目下設置“應交資源稅”明細科目核算。

計算應交時

借（jiè）：稅金及附加

貸：應繳稅費——應交資（zī）源稅

上交時

借：應繳稅費——應交資源稅

貸：銀行存款等（děng）

企業如收到返還應交資（zī）源稅時

借：銀行存款等

貸：稅（shuì）金及附加（jiā） 

土地增值稅

土地増值（zhí）稅是對有償轉讓國有土地（dì）使用（yòng）權及（jí）地上建築物和其他附（fù）著（zhe）物（wù），取得增值收入的（de）單位和個人征收的一種稅。土地增值稅（shuì）按照轉讓房地（dì）產所取得的增值額和規定的稅（shuì）率計算征收。這裏的（de）增值額是指轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額（é）後的餘額。

在會計處理時，企（qǐ）業（yè）交納的土地增值稅通過“應交稅費——應交（jiāo）土地增值稅”科目核算。

1）兼營（yíng）房地產業務的企業，應由當期收入負擔的（de）土地増值稅：

借（jiè）：稅金及附加

貸：應交稅（shuì）費——應交土地增值稅

2）轉讓的國有土地使用權與其地上建（jiàn）築物及其附著物一並在“固定（dìng）資產”或“在建工程（chéng）”科目核算的，轉讓時應交納的土地（dì）增值稅

借：固定資產清理/在建（jiàn）工程

貸：應交（jiāo）稅費——應交土地增值稅

3）企業在項目全（quán）部竣工結算（suàn）前轉讓房地產取得的收入，按稅（shuì）法規定預交的土地増值稅

借：應交稅費（fèi）——應交土地増（zēng）值稅

貸：銀行存款等科目

4）待該項房（fáng）地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會計處理方法進（jìn）行處理（lǐ）。該項目全部竣工、辦理結算後進行清算，收（shōu）到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應交稅費——應交土地增值（zhí）稅（shuì）

5）待該項房地產銷售收入實現時，再按上述銷售業務的會（huì）計處（chù）理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結算（suàn）後進行（háng）清算，補交（jiāo）的土地増值稅

借：稅金（jīn）及附加

貸：應交稅費——應（yīng）交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地増值（zhí）稅

貸：銀行存款等科目

房產稅

房產稅是國家對在城市、縣城、建（jiàn）製鎮和工礦區征收的由產權（quán）所有人交納的一（yī）種（zhǒng）稅。房產稅依照房產原值一次減除10%至30%後的餘額計算交納。沒有房產原（yuán）值作為（wéi）依據的（de），由房產所在地稅務機關參考同類房（fáng）產核（hé）定；房產出租的，以房產租金收入為（wéi）房產稅的計稅依據（jù）。

企業按規定應交的房產稅，在“應交稅費”科目下設置“應交房產稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及（jí）附加

貸：應交稅費——應交房產（chǎn）稅

上交時

借：應交稅費——應交房產（chǎn）稅

貸：銀行存款

土地（dì）使用稅

土地使用稅是國家為了合理利用城鎮土地，調節土地級（jí）差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地（dì）麵積為（wéi）計稅（shuì）依（yī）據，依照規定稅額計算征收。

企業按規定應交的土地使用稅，在“應交稅費”科目下設置“應交土地使用稅”明細科目核算。

計算應（yīng）交時

借：稅金及附加

貸：應交稅（shuì）費——應交土地使用稅

上交（jiāo）時

借：應交稅費——應交（jiāo）土地使用稅

貸：銀（yín）行存款（kuǎn）

車船稅

車船稅由擁有（yǒu）並且使用車船的單位和個人交納。

企業按規定應交的車船稅，在（zài）“應交稅費”科目（mù）下設（shè）置“應交車船稅”明（míng）細科目核算。

計（jì）算應交（jiāo）時

借：稅金及附（fù）加

貸：應交稅費——應交車船稅

上交時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅（shuì）

印花稅是對書立、領受（shòu）購銷合同等（děng）憑證行為征（zhēng）收的稅款，實行由納（nà）稅人根據規定自行計算應納稅額（é），購買並一次貼足印花稅（shuì）票的交納（nà）方（fāng）法。由（yóu）於企業（yè）交納的印花稅，是（shì）由納稅人根據規定自行計算應納稅（shuì）額以（yǐ）購買並一次貼足印花稅票的方法（fǎ）交納的稅款。

1）按合同（tóng）自貼花：一般情況下，企業需要預先購買印花稅票（piào），待發生應稅行為時，再根據憑證的性質和規定（dìng）的比例稅（shuì）率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅（shuì）憑證上，並（bìng）在每枚（méi）稅票（piào）的（de）騎縫處（chù）蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅（shuì）手續。企業交納的印花稅，不會發生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結（jié）算或清算的問題。企業交納的（de）印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

    貸：銀（yín）行存（cún）款

2）匯總繳（jiǎo）納：同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。

企業按規定應交的印花稅，在“應（yīng）交稅費”科目下（xià）設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時（shí）

借：稅金及附加

貸：應交（jiāo）稅費——應交印花稅

上交（jiāo）時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3）企業（yè）按照核定征收計算繳納印花稅

企業按規定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科（kē）目核算。

計算應交時（shí）

借：稅金及附加

     貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借（jiè）：應交稅費——應交印花稅

     貸：銀行存款

城市維護建設稅

為了（le）加強城市的維護建（jiàn）設，擴大（dà）和穩定城市維護建設資金的來（lái）源，國家開征了城（chéng）市維護建設稅。

在會計核算時，企（qǐ）業按規定計算（suàn）出（chū）的城市維護建設稅

借：稅金及（jí）附加

     貸：應交稅（shuì）費（fèi）——應交城市維護建設稅

實際上（shàng）交時（shí）

借：應交（jiāo）稅費——應交城市維護建設稅（shuì）

    貸：銀行存款

企業（yè）所得稅

企業的生產、經營所（suǒ）得和其他所（suǒ）得，依照有關所得稅法及其（qí）細則的規（guī）定需要交納所（suǒ）得稅。

企業應交納的所得稅，在“應交稅（shuì）費”科目下設置“應（yīng）交所得稅”明細科目核（hé）算；當期應計入損益（yì）的所得稅，作為一項費用，在淨（jìng）收益（yì）前扣除。繳納企業所得稅的企業，在“應交（jiāo）稅費”科目下設置（zhì）“應交企業（yè）所得稅（shuì）”明細科目進行會計核算。該明細科目的借方發生（shēng）額，反映企業實（shí）際繳納的企業所得稅和預繳（jiǎo）的企業所得稅（shuì）；貸方發生額，反映按規定應繳納的企（qǐ）業所得稅；期末貸（dài）方餘額，反映尚未繳納（nà）的企業所得稅；期末借（jiè）方餘額（é），反映多繳或預繳的企業所得稅。

1）企業按照（zhào）稅法規定計（jì）算應繳或預繳的所得稅賬務處理。其（qí）中符合條件小型微利企業、高新技術企業、西部大開發企業等優（yōu）惠稅率（lǜ）類型企業，按照優惠稅率（lǜ）計算應繳（jiǎo）的所得（dé）稅額。

借：所得稅費用

貸：應繳稅費——應交所得稅

2）交納（nà）當期（qī）應（yīng）交（jiāo）企業所得稅的賬（zhàng）務處理

借：應繳（jiǎo）稅費——應交所得稅

貸：銀行存款等

3）遞延所得稅資（zī）產

遞延（yán）所得稅資產，就（jiù）是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時（shí）間（jiān）性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差（chà）異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得（dé）稅的金額。說通俗點就是，因會計（jì）與企業所得（dé）稅的（de）差異，當（dāng）期多交企業所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業所得（dé）稅。

資產負債表日確定或者增加遞延所得稅（shuì）資產時賬務處理

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用—遞延（yán）所得稅費用/資本公積——其他資本公積

以後年度轉回可抵扣（kòu）暫時性差異時賬務處理

借：所得稅費用—遞延所（suǒ）得稅費用

貸：遞延所得稅資產

耕地（dì）占（zhàn）用（yòng）稅

耕地占用稅（shuì）是國家為了利用土地資源，加（jiā）強（qiáng）土地管理，保（bǎo）護農用耕地（dì）而征（zhēng）收的一種稅。耕地占用（yòng）稅以實際占用的耕（gēng）地麵（miàn）積計銳，按照規定稅（shuì）額一次征收。企業交納的耕地占用稅（shuì），不需要通過（guò）“應交稅費”科目核算。

企業按規（guī）定計算交納耕地占用（yòng）稅時

借：在建工程、無形資產等科目

貸：銀行存款

車輛購置（zhì）稅

車輛購置稅是對所有購買和（hé）進口汽車、摩托車、電車、掛車、農用運（yùn）輸車行為，按（àn）計稅價格10%征收的一種稅。

按規定繳納的車輛購置稅

借：固定資產（chǎn）

貸：銀行存款

企業購（gòu）置免稅、減稅車輛後用途（tú）發生變化的，按規定應補（bǔ）繳的車輛購置（zhì）稅：

借：固定資產（紅字（zì））

貸：銀（yín）行存款

契稅（shuì）

土地使（shǐ）用權（quán）或房屋所有權的買賣、贈與或（huò）交換（huàn）需按成（chéng）交價格（gé）或市場（chǎng）價格的3%至5%征收契稅。納稅人（rén）為受讓人。其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

按規定繳納的契稅

借：固定資產（或無形資產）

貸：銀行存款

文（wén）化事（shì）業建設費

文化事業建設費是國務院為進一步完善文化經濟政（zhèng）策，拓展文化事業資金投入渠道而對廣告（gào）、娛樂行業開征的一種（zhǒng）規費。

繳（jiǎo）納文化事業建設費（fèi）的單（dān）位和個人應（yīng）按照（zhào）計費銷售額的3%計算應繳費額，計費銷售額含增值稅。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應（yīng）繳稅費（fèi）——應交文化事（shì）業建設費

實際上交時

借：應繳稅費——應繳文化事業建設費

貸：銀行存款

水利建設基金（jīn）

計算應交時

借：管理費用-水利建設基金

貸：應繳稅費-應繳水利建設基金

實際上交時

借：應繳稅費——應繳水利建設基金

貸：銀（yín）行存款

殘疾（jí）人就業保障金（jīn）

計算應交時

借：管理費用——殘疾人就業保障金（jīn）

貸：應（yīng）繳稅費-殘疾人就業保障（zhàng）金（jīn）

實際上交時（shí）

借：應繳稅費—殘疾人就（jiù）業保障金

貸：銀行存款