案例一：1個月內（nèi）工資分次發放的計稅

職工劉某2017年7月15日取得上半個月工（gōng）資（zī）3000元（yuán），7月31日取得下半（bàn）個月工資3000元，當（dāng）月共計工資6000元（yuán），請問（wèn）是否代扣個稅？

答複：劉某應納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元

提醒（xǐng）：個人所得稅是按月計（jì）征的，這與分多次發放沒有關係，都需要合（hé）並計算征收個稅。

案例二：2個月的工資（zī）在一個月發放的計稅

職工劉（liú）某2017年7月份一次（cì）性取得了5月、6月的工資，其中5月份（fèn）工資金額2800元，6月份為3000元，計算應納個稅？

答複：劉某應納個稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元（yuán）

提醒1：工資薪金所得以每月收入額減除費用後計算應（yīng）納稅所得，按月計（jì）征，由扣繳（jiǎo）義務人在支（zhī）付時代扣稅款。如果在一個月內取得兩個（gè）月（yuè）的工資，應當合並（bìng）計征個稅。

提醒（xǐng）2：如果屬於補（bǔ）發以前月份工資的情形，建議攜帶相關資料向主管稅務機關（guān）說明情況，經（jīng）批準後分解到所屬月份代扣個稅。

案例（lì）三：取得年終獎的計稅

職工劉默2016年12月份工（gōng）資4000元，年底取得年終獎36000元，計（jì）算12月份工（gōng）資（zī）以及年終獎的個稅？

答（dá）複：工資（zī）的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

年終獎的個稅計算分為2步

第（dì）一步：確定稅率和速算扣除數 

36000/12個（gè）月=3000元

找到對應的（de）稅率為10% 以及對應的（de）速算扣（kòu）除數為105元

第二（èr）步：計（jì）算（suàn）應納稅款

個稅（shuì）=36000*10%-105=3495元

提醒1：在一個納稅年度內，對每一個（gè）納稅人，該計稅方法隻允許采（cǎi）用一次；

提醒2：個人取得除全年一（yī）次（cì）性獎金以外的其他各種名目的（de）獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金（jīn）收入合並，按稅法規定繳納個人所得稅。

案例四：兩處以上取得工資的計稅

職（zhí）工劉某（mǒu）7月份從甲（jiǎ）公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元（yuán），請問如何代扣（kòu）個稅（shuì）？

答複：

甲公司（sī）扣（kòu）繳個人（rén）所得稅為（wéi）=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙公司扣繳（jiǎo）個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345

元；

如該個人（rén）選擇到甲單（dān）位所在地主管稅務機關申報匯總納（nà）稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。

應補個人所得稅：1145－345－15=785元。

提醒1：個人取（qǔ）得兩處及以上所得的，應分別由扣繳義務人進行全員全額扣繳申報（bào），同時其本（běn）人應選擇並固定向（xiàng）其中一處單位所在地主管稅務機關自行申報（bào）；

提醒2：合並（bìng）納稅是指納稅人在繳納個（gè）人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且隻能減除一次費用扣除（chú）標準；

提醒3：自行申（shēn）報的納稅義務（wù）人，在申報納稅時，其在中（zhōng）國境內已扣繳的稅款，準予按照規定從應納稅額中扣除。

案例五：外籍職工取得工資的計稅

職工戴爾屬於外（wài）籍人士，7月份工（gōng）資12000元，計算個稅？

答複：個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提醒1：對在中國（guó）境內無住所而在中（zhōng）國（guó）境內取（qǔ）得（dé）工資、薪金所得的納稅義務（wù）人和在中國境內有住所而（ér）在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務（wù）人，可以根據其平均收入水平、生活水平以（yǐ）及匯率變化情況確（què）定附加減除費用，附加減除費（fèi）用適用的範圍和（hé）標準由國務院規定；

提醒2：附加減（jiǎn）除費用，是指每月（yuè）在減除3500元費用的基礎上（shàng），再減除1300元的費用，相當於減除4800元的費用。

案例六：符合條件的健（jiàn）康險可抵扣工資個稅

職工劉（liú）某所在公（gōng）司為自（zì）己購買了疾病保險，並取得稅優識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年（nián）8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應繳納的個人所得稅是多少？

個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

提醒1：單位（wèi）統一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工（gōng）購買的保險金額分別計入其工資（zī）薪金，並在2400元/年（200元/月）的標準內按月稅前扣除；

提醒2：單位為員工購買的商業保（bǎo）險應並入當月工資薪金計（jì）算個（gè）人所得稅。

案例七：取得過節福利的計稅

職工（gōng）劉默2017年2月份工資4000元（yuán），本月發放了過年福利1000元（yuán），計算2月份工資的個稅？

答複：個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元

提醒1：過節發放人（rén）人有份的食品、購物券等補貼，是要並入當月（yuè）工資繳納個人所得稅；

提醒2：《個人所得稅法》第四（sì）條第四項規定，福利費（fèi）免征個人所得稅，所說的福利費，是指根據（jù）國家（jiā）有關規定，從企業、事業單（dān）位、國（guó）家（jiā）機關（guān）、社會團（tuán）體（tǐ）提留的福利費或者工會（huì）經費中支付給個人的生活補助費；生活補助費是指由於某些特定（dìng）事件或原因而給納稅（shuì）人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按（àn）國家規定從（cóng）提（tí）留的福利費或者經（jīng）費中（zhōng）向其支付的臨時性（xìng）生活困（kùn）難補助。

案例（lì）八：取得差旅補貼的計稅

職工劉默（mò）2017年7月份工資4000元，本（běn）月出差10天，報銷差旅（lǚ）補貼1000元，計算7月份工資的個（gè）稅？

答複：個稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提醒1：根據（jù）《國家稅務總局關（guān）於修訂〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的公告》（國稅發（fā）〔1994〕089號）規（guī）定，“差旅（lǚ）費津貼（tiē）”不屬於工資、薪金性質的補貼、津貼或者（zhě）不屬於納稅人本人工資、薪金所得（dé）項目的收入，不征個人所得稅（shuì）；

提醒（xǐng）2：企業發放的差旅費（fèi）津貼不（bú）超過各地財政部（bù）門製定的《黨政機關和事業（yè）單（dān）位差旅費管理辦法》規定的標準（zhǔn）；

提醒3：企業:自行應建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業實際經（jīng）營需要的，在標準內實際支付出差人員的差旅費津貼（tiē）允許稅前扣除；

提醒4：所在單位（wèi）沒有相關規定的，按各地財政部門製定的《黨（dǎng）政機關和事業單位差（chà）旅費（fèi）管（guǎn）理辦法》規定的差旅費津貼標準執行；