企業在（zài）開具發票過程中（zhōng）經常會遇到（dào）特殊情況，需要開具紅字發票，業務雖然常見，但是操作起來卻往往讓會計很頭疼。因為紅字發（fā）票是不能隨意開具的（de），隻有發生銷貨退回、開票有誤、應（yīng）稅服（fú）務終止（zhǐ）等情形但不符合發票作廢條件（jiàn），或者銷貨部分退回及發生銷售折讓才能開具（jù）紅字發票。下麵梳理了紅字發票開具的幾個問題，供大家參考。

如何通過係統開具紅字（zì）發票？

開（kāi）具紅字增值稅專用（yòng）發票的流程分為三步：填開《開具（jù）紅字增值稅（shuì）專用發票信（xìn）息表》（以下簡稱《信息表》）、接收校驗通過《信息表》和銷售方開具紅字發票。

需要（yào）注意的是，並非開具所有紅字發票都需要先填開《信息表》，目前（qián）開具增值稅普通發票、增值稅電子普通（tōng）發（fā）票和機動車銷售統一發票的紅字發票不需要填寫《信息表》，可以在開票係（xì）統中直接開具紅字發票。

《信息表》到底由哪一方提交？

根（gēn）據《國家稅務總局關（guān）於紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總（zǒng）局（jú）公告2016年（nián）第47號）的規定，申請填開（kāi）《信息表》的具體情況分析如下：

（1）購買方取得專用發票並用於（yú）申報抵扣的，發票聯和抵扣聯在購買方（fāng），由購買方填開《信息表》。

（2）購買方取得（dé）專用發票未用於（yú）申報抵扣，但無法退回的，發票聯和抵扣聯在購買方，由（yóu）購買方填開《信息表》。

（3）銷售方申請的情況（kuàng），發票沒交給購買方，或已經退回，發（fā）票聯和抵扣聯在銷（xiāo）售方，由銷售方填開《信息表（biǎo）》。

所以，可以簡便記憶：發票聯和抵扣聯在哪方就由哪方申請。

超過認證期的發票被退（tuì）回能開紅字（zì）發票嗎？

對符合以上紅字發（fā）票開具範圍規定的可以開具，僅因超期（qī）未認證原因是不允許用專用發票衝（chōng）紅（hóng）的。

自從（cóng）推行了增值稅發票管理新係統，已實現全麵采集發票內容，通過大數據分析，很（hěn）容易篩選出藍字發票超過認證期限先衝紅，又重新開具內容與原來（lái）一模一樣的發（fā）票。如（rú）果（guǒ）僅因逾期（qī）未認證，銷售方違規開具了紅字發票，將會麵臨稅務行政處罰；而購買（mǎi）方則（zé）會麵臨（lín）補稅罰款的處罰。

購買方申請（qǐng）了紅字（zì）通知單，什麽時候申報進項（xiàng）稅轉出？

購（gòu）買方需要在填開信息表的次月申報（bào）期就按信息表所列稅額進行轉出申報，而非等到紅字發票收到再轉出。

購買方取得專用發票（piào）已用於申報抵扣的，購買方可在增值稅（shuì）發票管理新係統（tǒng）中填開（kāi）並上傳《信息表》，在填開《信息表》時不（bú）填寫相對應的藍（lán）字專用發票信息，應暫依《信息表（biǎo）》所列增（zēng）值稅稅額（é）從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅（hóng）字專用發票後，與《信息表》一並作為記（jì）賬憑證（zhèng）。

申報係統會（huì）自動比對抄報稅抄送的（de）紅字信息表的增值稅額，如果和當期填報（bào）的《增值稅納稅申報表》附表2第20欄不一致，就（jiù）會無法申報。

紅字發票不需要（yào）認證，認證了怎麽辦？

紅字（zì）發票是不需要認證的。購買方應該暫（zàn）依（yī）《信息表》所列（liè）增值稅稅額從（cóng）當期進項稅額中轉出，待取得銷售（shòu）方開具的紅字專（zhuān）用發票後，與《信息表》一並作為記賬憑證。

雖然紅字發票不需要認證，如果一旦已經掃描認證，其信息（xī）就進入了一（yī）窗式比對。一窗式比對進項稅填（tián）寫部分，如果大於認證的數據（jù），就會無法通過，例如當（dāng）月有進項稅10萬元，認證（zhèng）了一張紅字發票-1萬元，那麽進項稅填（tián）寫就應該小於等於9萬元（10-1），如果把紅字的數據剔除，填寫10萬元，就無法通過；但是如果進項稅部分填寫9萬元，進項稅轉出不填寫，由於目前申報係（xì）統還會比對你的稅控係統是否有紅字信息申請單情況，會提示你進項稅（shuì）轉出（chū）不得為空，也無法申報。

所以，一旦把（bǎ）紅字發票認證，就需要到辦稅服務廳手工申報，采取（qǔ）強製通過的方式申報清卡。

附清單（dān）的（de）專票如何開具紅字發票？

匯總開具的增值（zhí）稅專用發票如需開紅字發票，《信息表（biǎo）》“開（kāi）具紅字（zì）發票內容”欄應按照所售貨物、勞（láo）務、服務如實填寫。現行增值稅發票新係統不（bú）支持紅字增值稅專用發票附清單，所以如果是（shì）退回（huí）清單開票的正數發票（piào），銷售方在開票係統開具紅字是（shì）沒法開具紅字清單的。

如果是部分紅衝，購買方填寫《信息表》“開具紅字發票內容（róng）”欄應按照所售貨物、勞務、服務（wù）如實（shí）填寫就行（háng）了。

把（bǎ）紅字發票開錯怎麽辦？

《信息表》開具錯誤，負數發票開（kāi）具正確（què），導致負（fù）數發票開具與信息表不對應。若負數發票與《信息表》不對應，稅務端係統會提示核銷不通過，企業（yè）無法進行正常申報。這種情（qíng）況下需要提請稅務機關進行《信息（xī）表》修正，將錯誤的（de）《信息表》編號修正（zhèng）為正確的編號，企業才可以正常（cháng）申報。

《信息表》上傳成功後（hòu）發現錯誤，需要修改或撤銷。填錯的信息（xī）表未上傳時，可直接在開票（piào）係統中（zhōng）作廢；一旦（dàn）上傳成功（gōng），納稅人端（duān）便不能修改或撤銷。應憑加蓋公章後的（de）紙質的《信息表》和《作廢紅字發票（piào）信息表申請（qǐng）表》及經辦人身份證原件到辦稅服務廳辦理《信息表》的撤銷。

負（fù）數發票開具錯誤，但已經不能作廢（fèi）。負數發（fā）票開具錯誤不（bú）能（néng）再申請紅字發票，因此若發現錯誤應及時作廢（fèi），並開具正確發票。若開錯的負數（shù）發票已經不能作廢，就需要向稅（shuì）務機關（guān）說明情況，請稅務機關提出處理意見。

稅務機關在檢查中會（huì）對納稅人紅字發票進行事後抽查，如果不是因為上述原因隨意開具紅字發票的會給予處罰。開具紅字發票的應該保留好相關證據，例如（rú），開（kāi）票有誤（wù）的要有對方拒收證明、服（fú）務中止的需要合同（tóng）中止書（shū）麵證明、折讓（ràng）的需要有折讓協議等。