昨天，國家稅務總局在官方網站進行2018年第三季度（dù）稅（shuì）收政策解讀文字直播。國家稅務總（zǒng）局所得稅司（sī）副司長葉霖兒、所得稅司副司（sī）長劉寶柱和國際稅務司副司長蒙玉英分別就鼓勵創新的稅收政策、企（qǐ）業所得稅管理（lǐ）和部分熱點問題進行深入講（jiǎng）解。

Q1、銀行等能否（fǒu）用利息單代替發票給予企業？

對（duì）方為已辦理稅務（wù）登記的增值稅納稅人。企業（yè）支（zhī）出以對方開（kāi）具的發票作為稅前扣除（chú）憑證。也就是，凡對方能夠開具增值稅發票的（de），必須以發票作為扣除憑證。以往一些企業（如銀行）用（yòng）利（lì）息單代替發票給予企業，而沒有按照（zhào）規（guī）定開（kāi）具發票，本公告發布後，必須統一按照規定開具發票（piào）。否則，相關企業發生的利息，將無法稅前扣（kòu）除。

Q2、單位（wèi）組織員工體檢，並統一向體檢單位支付體檢費，體檢支出由單位統一（yī）核算，未發放到個人（rén）名下，這類福（fú）利員工是否繳（jiǎo）納個人所得稅？

根據現行個人（rén）所得稅法規定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞（láo）動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所（suǒ）得。

對於任職受雇單位發給個人（rén）的福利，不論（lùn）是現金還是實物，依法均應繳納個人（rén）所得稅（shuì）。但對於集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征（zhēng）收個人所得稅。

Q3.有些（xiē）企業會發生一些（xiē）不屬於增值稅應稅項目的支出，比如給消費者（zhě）個人的小額電子紅包或優惠券，這些支出難（nán）以取得對方出具的（de）收款（kuǎn）憑證或其（qí）他憑證，請問該如何（hé）處理？

為支持企業創新與發展，《企業所得稅稅前扣除憑（píng）證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號發布，以下簡稱《辦法》）對不屬於增值稅應稅項目的稅前扣除憑證管理具有一定的彈性。《辦（bàn）法》規定,對（duì）方為個人的，以內部憑證作為稅（shuì）前扣除憑證（zhèng），未堅持要求企業取得個人出具的收款憑證或其他憑證。但（dàn）是，內部憑證的填製和使用企（qǐ）業（yè）仍須符合國家會計法律（lǜ）、法規等相關規定,在（zài）彈性管理（lǐ）的同時，也體現了稅前扣除憑證管理的（de）規範性特（tè）征。

Q4．《企業所得稅稅前扣除憑（píng）證管理（lǐ）辦法》第十七條規定的（de）追補年限，執行期是從2018年開始向前追補，還是對2018年7月1日以後（hòu）發生的事（shì）項進行追補？

根據《企業所得稅稅前扣除憑證（zhèng）管理辦（bàn）法》第二十條規定，自2018年7月1日起施行。因此，2018年7月1日之後發生（shēng）的事項可按照《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》相關規定進行追補，追補年限不得超（chāo）過5年。對以（yǐ）前發生的，稅務機關沒有做出處理的，從有利於納稅人角度考（kǎo）慮，也可以追補。

Q5、合夥企業發生股權轉讓行為，自然人（rén）合夥人取（qǔ）得的所得應該按照（zhào）什麽稅（shuì）目征（zhēng）收個人所得（dé）稅？

按照現行個人（rén）所得稅法規定，合夥企業的合夥（huǒ）人為其納稅人，合夥企業轉讓股權所得，應按照“先分後稅”原則，根（gēn）據合夥企業的（de）全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定合夥企業各（gè）合夥人的應納（nà）稅所得額，其自然（rán）人合夥人的分配所得，應按照“個體工商戶的生（shēng）產、經營所得”項目繳納個人所得稅。