說（shuō）到增值稅稅負率（lǜ），從事財務工作的同仁們一定不陌生（shēng），因為時常會接（jiē）到稅務部門的電話或通知，說公司增值（zhí）稅稅負率低於（yú）行業平均稅負率，要求預交稅款，或是上（shàng）門來進行稅務稽查。

那麽尤其是全麵實施營改增以後，公司增值（zhí）稅稅負率的高低又會受那些因此影響？增值稅稅負率的計算又需要考慮那些（xiē）因素呢？

今天昆山代理記賬就和大家一起（qǐ）來（lái）探討一下（xià）增值稅稅負率（lǜ）的計算（suàn）與比較，希望能對（duì）你了解增值稅稅（shuì）負率有所幫助。

一、增值（zhí）稅稅負率（lǜ）計算公式

某時期增值稅“稅負率”=當期“應納稅額”累計數÷當期 “應稅銷售額” 累計數

二、影響增（zēng）值稅稅負的因素

（一）核算因素

通過以上公式我們（men）來分析一下應納稅額：

應納稅額＝當（dāng）期銷項稅額－當（dāng）期進項稅額

從公式中可知，當期進項稅額越多，應納稅額就越少，進項稅額是影響應納稅額大小的重要因素之一。

再看看進項稅額的計（jì）算公式：

當期進項稅額＝當（dāng）期納（nà）稅人購（gòu）進貨物、加工修（xiū）理修配勞務、服務、無（wú）形資產或者不動產，支付（fù）或者負擔的增值稅額＋上期留抵稅額－進項稅額轉出（chū）

從（cóng）公式中可以看出，我國是實行購進扣稅（shuì）法（fǎ）計（jì）算應納稅額，也就是說，隻要企業購進貨物、加工修理修（xiū）配勞務、服務、無形資產或者不動產，不論是否實現銷售，其進項稅額全部從當期實現的銷項稅額中扣減（全麵營改增以（yǐ）後（hòu）試（shì）用一般計（jì）稅方法（fǎ）的納（nà）稅人，2016年5月1日後取得並在會計製度（dù）上（shàng）按固定資產（chǎn）核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建（jiàn）工程，其進項稅額應（yīng）自取得之日起分2年從（cóng）銷項稅（shuì）額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%）。

所以進項稅額的抵扣與銷售收入（rù）實現之間缺少配比（bǐ）性（xìng），排除季節性原因外，這是造成很多企業“零”稅負率或低稅負率的重要原因。那（nà）麽，要想（xiǎng）實現增值稅稅（shuì）負的真實性與配比性，除非在（zài）進項稅額的抵扣上與應稅收入的實（shí）現相匹配，而現實操作中這一點幾乎不（bú）可能。

（二）經營因素

1、產品囊括的價值（zhí）越多，增值稅稅負率越高

例如（rú）：一家生產空調的（de）企業，如果空調的最終銷售價為5000元/台（tái），生（shēng）產空調可抵扣的成本是3000元。如果（guǒ）公（gōng）司采用兩種不同的經營模式，那麽，增值稅稅負會有什麽區別呢？

一（yī）種是生產和銷售在同一家公司；

一種是生產和銷售（shòu）分立。

方（fāng）式一：交納增值稅（5000－3000）×16％＝320元，稅負為6.4%。

方式（shì）二：假設生產企（qǐ）業以4250元（yuán）/台銷售給銷售公司，銷售公（gōng）司（sī）以（yǐ）5000元/台銷售給客戶，則：

生產企業：交納增值稅(4250-3000)×16％＝200元,稅負為4.7%；

銷售公司（sī）：交納增（zēng）值稅（shuì）(5000-4250)×16％＝120元（yuán）,稅負為2.4%

從以上不同經（jīng）營模式中可以看出，價值鏈分割將會導（dǎo）致各個部分的稅負（fù）下降（jiàng），但整（zhěng）個價值鏈的稅負（fù）是相同（tóng）的（de）。

因此，在（zài）比較不同企業（yè）的（de）稅（shuì）負時，需要對兩家公司的經營模式進行比較，不同的經營模式，稅負不同屬於正常現象。

2、不同的產品定位，增值稅稅（shuì）負各異（yì）

我們在分析增值稅（shuì）稅負時經常會（huì）強（qiáng）調同行業比（bǐ）較，其實，同一行業的企業因其產品的市（shì）場（chǎng）定位不同，其稅負也將會有較（jiào）大的差（chà）異。

例如：像咱們比較熟悉的蘋果手（shǒu）機，其產品定位就是高端市場，產品品質好，銷售價格貴。而咱們的小米手機，產品（pǐn）定位就是中低端（duān）市場，重視（shì）低成本運作，重視大眾（zhòng）市場，市場容量大，贏在薄利多銷。

由於企業產品市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤（rùn）是增值額的一（yī）部分，利潤越高，稅負越高（gāo）。

因此，同一行業中，做高端產品的企業稅負比較高，做低端產品的企業稅（shuì）負比較低。 

當然，以上我所列舉的影響增值稅稅負率的因素，隻是其中（zhōng）很小（xiǎo）的一部（bù）分，另外像銷售產品是否包含運輸、產品部件是自行生產還是外協加工、生產企（qǐ）業引（yǐn）領市場還是銷商推廣市場等都（dōu）會影響企業的（de）增值稅稅負率。

也就是說，我們在分析（xī）增值稅稅負率的時候一定要全（quán）方位的來看待（dài）問題，不能單純的從納稅申報表中去計算增值稅稅負率。